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      玻璃幕墻加工

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      銷售自產玻璃幕墻并安裝應該如何納稅

      發布日期:2018-07-02 作者: 點擊:

        你公司為商場提供的安裝勞務則是《中華人民共和國營業稅暫行條例》所規定的應繳營業稅勞務。因此,A公司在為商場提供玻璃幕墻貨物的同時,又提供了安裝勞務的行為,屬于稅法所指的“混合銷售行為”。


        根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規定,除本細則第六條的規定外,從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應稅勞務,不繳納增值稅。


        公司的“混合銷售行為”雖符合從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為,但卻不能視同銷售貨物,全額繳納增值稅。


        根據《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題通知》(國稅發[2002]117號)關于自產貨物范圍問題的規定,本通知所稱自產貨物是指:1.金屬結構件:包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品;2.鋁合金門窗;3.玻璃幕墻;4.機器設備、電子通信設備;5.國家稅務總局規定的其他自產貨物。


        公司生產的玻璃幕墻產品,屬納稅人銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務的自產貨物范圍之列。A公司銷售自產的玻璃幕墻產品并負責安裝,屬銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務。


        玻璃幕墻公司稱根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條規定,納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額,并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其貨物的銷售額:(一)銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為;(二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。


        《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定,納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業額繳納營業稅,貨物銷售額不繳納營業稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額:(一)提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為;(二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。


        因此,A公司應按銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為,分別核算玻璃幕墻產品銷售額和安裝收入營業額,并根據玻璃幕墻的銷售額計算繳納增值稅,按安裝收入的營業額計算繳納營業稅。

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